Die Beziehung zwischen Steuermoral und Schattenwirtschaft

Das Individuum entscheidet sich für oder gegen Steuerhinterziehung, beeinflusst durch das soziale Umfeld, in dem es lebt, sowie durch die psychologischen Bedingungen, die aus diesem sozialen Umfeld genährt werden.

Es gibt zwei Hauptansätze, die die Beziehung zwischen Steuermoral und Schattenwirtschaft untersuchen. Der erste ist der Standardansatz der Wirtschaftswissenschaften, der auch auf dem Ansatz der Wirtschaftskriminalität basiert. Diesem Ansatz zufolge berücksichtigen Personen bei ihrer Entscheidung, ob sie sich der Schattenwirtschaft zuwenden oder nicht, Faktoren wie Strafen, Kontrollraten, Steuersätze und das Risiko, erwischt zu werden. Der zweite Ansatz ist die Sichtweise, die auf dem Verhaltensansatz in der Literatur zur Steuerehrlichkeit basiert. Diesem Ansatz zufolge ist die Neigung des Einzelnen, sich informellen Aktivitäten zuzuwenden, selbst bei sehr niedrigen Steuerprüfungs- und Strafquoten nicht so hoch, wie es der Standardansatz der Wirtschaftswissenschaften nahelegt. Daraus lässt sich schließen, dass Steuern und Schattenwirtschaft nicht nur mit dem Ansatz der erwarteten Nutzenmaximierung bewertet werden sollten, sondern auch mit dem Verhaltensansatz, der viele sozioökonomische Faktoren einbezieht.

Der Theorie der rationalen Wahl zufolge hängt der Faktor, der die freiwillige Einhaltung der Steuervorschriften (voluntary compliance) durch den Einzelnen bestimmt, grundlegend mit der wahrgenommenen Höhe des Risikos zusammen, erwischt und bestraft zu werden. Mit anderen Worten: Die wichtigsten Faktoren, die die freiwillige Einhaltung durch den Einzelnen sicherstellen und somit die Schattenwirtschaft verringern, sind Steuerprüfungen, die abschreckende Wirkung von Strafen usw.

Moralische Werte, soziale Normen und andere psychologische Faktoren haben keinen Einfluss auf die Neigung des Einzelnen zur Steuerhinterziehung. Daher hat die Steuermoral keinen Einfluss auf die Schattenwirtschaft. Da dieser Ansatz moralische Werte nicht in die Bewertung einbezieht, kann man bei diesem Ansatz nicht von einer Wechselwirkung zwischen Steuermoral und Schattenwirtschaft sprechen.

Dass dieser Ansatz, der versucht, die Beziehung zwischen Steuermoral und Schattenwirtschaft zu erklären, nicht die Realität widerspiegelt, lässt sich durch die Untersuchung der Steuersysteme entwickelter Länder erklären. Wenn in diesen Ländern eine Kosten-Nutzen-Analyse durchgeführt wird, zeigt sich, dass die Schätzungen zur Steuerhinterziehung und der daraus resultierenden Schattenwirtschaft weit über den tatsächlichen Werten in diesen Ländern liegen. Obwohl klassische Wirtschaftsmodelle in den letzten Jahren bedeutende Fortschritte in der Steuertheorie gemacht haben, sind sie unzureichend bei der Erklärung der Faktoren, die die Steuerhinterziehung beeinflussen. Da Steuerhinterziehung nicht nur ein wirtschaftliches und finanzielles Problem ist, wird sie auch von anderen Sozialwissenschaften wie Psychologie, Soziologie und Kriminologie untersucht.

Dem Verhaltensansatz zufolge, der in der Literatur auch als „Einstellungsmodell“ (attitudinal model) oder „Theorie der moralischen Gefühle“ (the theory of moral sentiments) bezeichnet wird, ist die individuelle Nutzenmaximierung nicht der einzige Faktor, der die Entscheidung des Einzelnen bestimmt, ob er Steuern zahlt oder nicht. Die Einstellungen und Verhaltensweisen des Einzelnen bei der Einhaltung der Steuervorschriften werden auch von psychologischen und sozialen Faktoren beeinflusst.

Beispielsweise sind Überlegungen darüber, für welche öffentlichen Ausgaben die eingenommenen Steuereinnahmen vom Staat verwendet werden und wie dies geschieht, für den Einzelnen wichtig. Wenn Einzelpersonen glauben, dass öffentliche Ausgaben verschwendet oder nicht zweckmäßig verwendet werden, kann dies ihre Steuermoral negativ beeinflussen und zu Steuervermeidung führen. Wenn hingegen davon ausgegangen wird, dass die öffentlichen Ausgaben fair und effizient sind, wird dies sowohl die Steuermoral fördern als auch zur Verringerung der Schattenwirtschaft beitragen.

Wenn wir die Faktoren untersuchen, die die Schattenwirtschaft in den OECD-Ländern zwischen 1999 und 2010 beeinflusst haben, steht der Einfluss der Steuermoral auf die Schattenwirtschaft bei der Bestimmung der Schattenwirtschaft an vierter Stelle.

In der Türkei ist es möglich zu sagen, dass eher die oberen Einkommensgruppen von den Wegen der Steuervermeidung profitieren. Denn Geringverdiener haben Schwierigkeiten, die Kosten zu tragen, die anfallen, um die Lücken im Steuersystem zu nutzen (z. B. die Kosten für die Beauftragung mehrerer Steuerberater und den Aufbau einer guten Buchhaltungsabteilung); Ineffizienz, Häufigkeit der Prüfungen und Effizienz wurden als einige der Faktoren angesehen, die die steuerliche Compliance der Steuerzahler erhöhen. Da die zu tragenden Kosten jedoch schnell steigen, ist es schwierig, die Prüfungsrate zu erhöhen.

Daher ist es möglich, die Abschreckung durch Steuerstrafen und effektive Prüfungen zu nutzen, um die Wahrnehmung der Prüfungen durch die Steuerzahler zu erhöhen.