Neuregelung bei der Quellensteuer! Start am 1. Januar... Im Amtsblatt veröffentlicht

Das „Allgemeine Kommuniqué zur Einkommensteuer“ der Finanzverwaltung des Ministeriums für Schatz und Finanzen wurde im Amtsblatt veröffentlicht. Demnach wurden Zahlungen, die Vermittlungsdienstleister und E-Commerce-Vermittlungsdienstleister aufgrund ihrer Tätigkeiten im Rahmen des genannten Gesetzes an Dienstleister und E-Commerce-Dienstleister leisten, in den Anwendungsbereich der Quellensteuer einbezogen.

Nachdem der Quellensteuersatz zuvor durch einen Präsidialerlass auf 1 Prozent festgelegt worden war, wurde nun das Kommuniqué veröffentlicht, um Erläuterungen zu den Verfahren und Grundsätzen der Anwendung dieser Regelung zu geben und Beispiele aufzuführen.

Vermittlungsdienstleister, die natürlichen und juristischen Personen eine E-Commerce-Umgebung für die Durchführung wirtschaftlicher und kommerzieller Aktivitäten Dritter bereitstellen, sowie E-Commerce-Vermittlungsdienstleister, die auf E-Commerce-Marktplätzen den Abschluss von Verträgen oder die Auftragserteilung für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen von E-Commerce-Dienstleistern ermöglichen, wurden verpflichtet, eine Quellensteuer auf die Zahlungen einzubehalten, für die sie im Rahmen des Gesetzes zur Regulierung des elektronischen Handels vermittelnd tätig sind.

FÜR WEN GILT ES?

Die Quellensteuer wird von denjenigen einbehalten, die als Vermittler für Zahlungen fungieren, die an Dienstleister und E-Commerce-Dienstleister für Warenverkäufe und Dienstleistungen geleistet werden. Dies gilt für Dienstleister, natürliche oder juristische Personen, die im E-Commerce tätig sind, sowie für E-Commerce-Dienstleister, die auf E-Commerce-Marktplätzen oder in ihrer eigenen E-Commerce-Umgebung Verträge für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen abschließen oder Bestellungen entgegennehmen.

Falls es sich bei den Dienstleistern oder E-Commerce-Dienstleistern um beschränkt steuerpflichtige Institutionen handelt, die über Arbeitsstätten oder ständige Vertreter in der Türkei tätig sind, wird auch auf Zahlungen an diese eine Quellensteuer erhoben.

FÜR WEN GILT ES NICHT?

Die Quellensteuer findet keine Anwendung bei Zahlungen an Personen, die im E-Commerce tätig sind, aber aufgrund ihrer gewerblichen, landwirtschaftlichen oder beruflichen Tätigkeit nicht steuerpflichtig sind, an steuerbefreite Kleingewerbetreibende im Sinne des entsprechenden Gesetzes, an Personen, deren Einkünfte nach der einfachen Methode ermittelt werden, sowie an diejenigen, deren Einnahmen bereits im Rahmen des Gesetzes einer Quellensteuer unterliegen.

WENN SIE IM JANUAR 2025 ZAHLUNGEN LEISTEN...

In Fällen, in denen Vermittlungsdienstleister und E-Commerce-Vermittlungsdienstleister zwar unter die Definition fallen, aber eigene Waren und Dienstleistungen verkaufen oder Steuerpflichtige ihre eigenen Waren und Dienstleistungen verkaufen – mit anderen Worten, wenn keine Vermittlung der Zahlung stattfindet –, wird auf diese Zahlungen keine Quellensteuer erhoben.

Darüber hinaus wird in der Übergangsphase für Zahlungen im Zusammenhang mit Waren- und Dienstleistungsverkäufen, die im Jahr 2024 getätigt wurden, keine Quellensteuer erhoben, sofern die Zahlung an die Dienstleister und E-Commerce-Dienstleister erst im Januar 2025 erfolgt.

QUELLENSTEUER-BEMESSUNGSGRUNDLAGE

Als Bemessungsgrundlage für die Quellensteuer wurden „der Warenverkaufspreis und das Dienstleistungsentgelt, exklusive Mehrwertsteuer und Beherbergungssteuer, die von Dienstleistern und E-Commerce-Dienstleistern realisiert werden, sowie Vorteile, die Vermittlungsdienstleister oder E-Commerce-Vermittlungsdienstleister den Dienstleistern und E-Commerce-Dienstleistern unter Bezeichnungen wie Prämien oder Boni gewähren“ definiert.

Die Quellensteuer wird auf den Bruttobetrag erhoben, wobei Mehrwertsteuer und Beherbergungssteuer nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden.

Im Rahmen der zwischen den Parteien geschlossenen Verträge können Beträge, die von den Zahlungen an Dienstleister und E-Commerce-Dienstleister abgezogen werden – wie etwa Provisionsgebühren, Versandkosten, Dienstleistungsentgelte oder Bankgebühren –, nicht von der Bemessungsgrundlage der Quellensteuer abgezogen werden.

ZAHLUNGSZEITPUNKT DER QUELLENSTEUER

Vermittlungsdienstleister und E-Commerce-Vermittlungsdienstleister sind verpflichtet, die Quellensteuer, die sie auf die innerhalb eines Monats an Dienstleister und E-Commerce-Dienstleister geleisteten Zahlungen einbehalten haben, bis zum Abend des 26. Tages des Folgemonats mit der Steuer- und Sozialversicherungsanmeldung (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi) zu deklarieren und abzuführen.

QUELLENSTEUER BEI PRODUKTRÜCKGABEN

Falls Kunden Produkte zurückgeben, nachdem die Zahlung unter Einbehalt der Quellensteuer an die Verkäufer oder Dienstleister erfolgt ist, wird der Betrag des zurückgegebenen Produkts nicht mit der Bemessungsgrundlage der Quellensteuer in Verbindung gebracht. Stattdessen wird er von der Einkommen- und Körperschaftsteuer abgezogen, die auf Basis der vorläufigen Steuererklärungen und Jahreserklärungen derjenigen berechnet wird, die den Warenverkauf oder die Dienstleistung erbracht haben.

Sollte das Produkt und dessen Preis innerhalb desselben Monats zurückgegeben werden, bevor die einbehaltene Steuer beim Finanzamt deklariert und abgeführt wurde, kann auf den Betrag des zurückgegebenen Produkts auf die Quellensteuer verzichtet werden, und die Vermittlungsdienstleister sowie E-Commerce-Vermittlungsdienstleister können die erforderlichen Korrekturen in ihren Unterlagen vornehmen.

START AM 1. JANUAR

Die einbehaltenen Steuern werden von den Steuerpflichtigen, die Warenverkäufe und Dienstleistungen erbringen, von der Einkommen- und Körperschaftsteuer abgezogen, die auf Basis der vorläufigen Steuererklärungen und der jährlichen Einkommen- und Körperschaftsteuererklärungen berechnet wird.

Beträge, die in den Jahreserklärungen nicht verrechnet werden können, werden im Rahmen der Regelungen früherer Kommuniqués erstattet.

Das Kommuniqué tritt am 1. Januar 2025 in Kraft.

Nachrichtenquelle: 12punto