Ministerium gibt bekannt: Ab dem 1. Januar für alle Berufe verpflichtend

Das Ministerium für Schatz und Finanzen wird die täglichen Einnahmen der Steuerpflichtigen prüfen, um durchschnittliche tägliche, monatliche und jährliche Einnahmen zu ermitteln. Steuerpflichtige, bei denen eine Differenz von 20 % zwischen dem erklärten Einkommen und den tatsächlichen Einnahmen festgestellt wird, werden zur Stellungnahme aufgefordert. Diese Regelung umfasst zahlreiche Branchen, von Juwelieren bis hin zu Anbietern von Wassersportaktivitäten für touristische Zwecke.

Das Ministerium für Schatz und Finanzen wird Steuerpflichtige, bei denen eine Differenz von 20 Prozent zwischen dem erklärten Einkommen und den Einnahmen besteht, zur Stellungnahme auffordern.

Das vom Ministerium unterstellte Präsidium für Steuerverwaltung erstellte allgemeine Kommuniqué zur Einkommensteuer (Serie Nr. 326) wurde im Amtsblatt veröffentlicht.

Demnach wird Arbeitnehmern unter Erfüllung bestimmter Bedingungen eine Lohnsteuerbefreiung gewährt. Im Rahmen geschlossener Verträge kann Arbeitnehmern das Recht eingeräumt werden, Aktien des Arbeitgebers oder von Konzernunternehmen kostenlos oder zu einem ermäßigten Preis zu erwerben, sofern sie für einen bestimmten Zeitraum beim Arbeitgeber beschäftigt bleiben und festgelegte Leistungs- oder ähnliche Kriterien erfüllen.

Mit einer weiteren Regelung wurde festgelegt, dass gemäß den vom Ministerium für Industrie und Technologie festgelegten Kriterien der Teil des Marktwerts von Aktien, die von Arbeitgebern mit dem Status eines Technologie-Startups kostenlos oder zu einem ermäßigten Preis an Arbeitnehmer ausgegeben werden und als Lohn gelten, der das jährliche Bruttogehalt des Arbeitnehmers in diesem Jahr nicht übersteigt, von der Einkommensteuer befreit ist.

Zudem wurde eine Regelung getroffen, um die längerfristige Haltung der an Arbeitnehmer ausgegebenen Aktien zu fördern. Zu diesem Zweck ist vorgesehen, dass die genannte Befreiung je nach Haltedauer der vom Arbeitnehmer erworbenen Aktien in unterschiedlichen Sätzen angewendet wird.

BEDINGUNGEN FÜR DIE INANSPRUCHNAHME DER BEFREIUNG

Um von den genannten Befreiungen profitieren zu können, muss das Unternehmen, das seinen Mitarbeitern Aktien gewährt, gemäß den Kriterien des Ministeriums für Industrie und Technologie den Status eines "Technologie-Startups" besitzen.

Der Teil des durch die Aktienausgabe gewährten Vorteils, der der Befreiung unterliegt, darf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers im jeweiligen Jahr nicht übersteigen.

Die Anwendung der Befreiung erfolgt grundsätzlich in dem Zeitraum, in dem die Aktien an den Arbeitnehmer ausgegeben werden. Diese Aktien müssen für einen bestimmten Zeitraum gehalten werden.

Werden die vom Arbeitnehmer erworbenen Aktien innerhalb von 3 vollen Jahren ab dem Erwerbsdatum veräußert, wird die gesamte befreite Steuer, bei einer Veräußerung innerhalb von 4-6 Jahren 75 % und bei einer Veräußerung innerhalb von 7-10 Jahren 25 % vom Arbeitgeber zusammen mit Verzugszinsen, jedoch ohne Anwendung einer Steuerschadensstrafe, eingezogen.

Das Kommuniqué enthält detaillierte Beispiele für die Anwendung der Befreiung.

STEUERPFLICHTIGE MIT ABWEICHENDEN EINNAHMEN MÜSSEN STELLUNG NEHMEN

Mit dem Kommuniqué wurde ein Instrument zur Steuersicherung geschaffen, um die tatsächlichen Einnahmen derjenigen zu ermitteln, die gewerblich oder freiberuflich tätig sind.

In diesem Rahmen können die täglichen Einnahmen dieser Steuerpflichtigen durch Prüfungen ermittelt werden, die mindestens dreimal im Monat und mindestens zwölfmal im Kalenderjahr durchgeführt werden. Diese Regelung, die ab dem 1. Januar 2025 in Kraft tritt, gilt auch für Körperschaftsteuerpflichtige.

Zur Ermittlung der täglichen Einnahmen wird im betreffenden Monat die Summe der an den Prüfungstagen festgestellten täglichen Einnahmen durch die Anzahl der Prüfungstage geteilt, um den "durchschnittlichen täglichen Umsatz" zu bestimmen. Dieser Umsatz wird mit der Anzahl der Arbeitstage im jeweiligen Monat multipliziert, um den Umsatz des betreffenden Monats zu ermitteln.

Die Summe der monatlichen Beträge der geprüften Monate wird durch die Anzahl der geprüften Monate geteilt, um den "durchschnittlichen monatlichen Umsatz" zu berechnen. Der durchschnittliche monatliche Umsatz wird dann mit der Anzahl der Monate multipliziert, in denen im jeweiligen Jahr eine Tätigkeit ausgeübt wurde, um den Jahresumsatz der Steuerpflichtigen zu bestimmen.

Die durch die Prüfungen ermittelten Umsatzbeträge werden mit den von den Steuerpflichtigen erklärten Werten verglichen. Bei einer Differenz von mehr als 20 Prozent werden die Steuerpflichtigen zur Stellungnahme aufgefordert.

STEUERPFLICHTIGE WERDEN DURCH RISIKOANALYSEN BESTIMMT

Zur Auswahl der zu prüfenden Steuerpflichtigen werden Risikoanalysen durchgeführt. Die Ergebnisse werden unter Berücksichtigung von Kriterien wie Systemaufzeichnungen sowie Unstimmigkeiten zwischen dem erklärten Einkommen und den getätigten Ausgaben festgelegt.

Um bei der Bestimmung des Jahresumsatzes auf Basis der täglichen Einnahmen Ergebnisse zu erzielen, die der tatsächlichen Situation nahekommen, werden bei den zu prüfenden Steuerpflichtigen Faktoren wie die Art der Tätigkeit, saisonale Arbeitsweise, die tatsächliche Anzahl der Arbeits- und Monatstage, Wochenend- und Wochentagsarbeit sowie Feiertage berücksichtigt.

AUCH RESTAURANTBETREIBER, FRISEURE UND ZAHNÄRZTE SIND BETROFFEN

Das Kommuniqué enthält detaillierte Erläuterungen zur Anwendung der Befreiung. In diesem Rahmen wurden Beispiele dafür gegeben, wie die Umsatzermittlung bei Steuerpflichtigen in verschiedenen Dienstleistungsbereichen durchgeführt wird, darunter Restaurantbetreiber, Juweliere, Betreiber von Schönheitssalons, Ärzte im Bereich der plastischen, rekonstruktiven und ästhetischen Chirurgie, Friseure, Anbieter von Wassersportaktivitäten für touristische Zwecke, Strandbetreiber, Zahnärzte sowie Anbieter von periodischen Wartungsarbeiten für Kraftfahrzeuge.