Countdown zur Inflationsanpassung hat begonnen

Die Finanzverwaltung (Gelir İdaresi Başkanlığı) hat den Entwurf des Kommuniqués zur Inflationsrechnung veröffentlicht. Obwohl die gesetzlich vorgesehenen Voraussetzungen erfüllt waren, wurde die Anwendung durch eine Gesetzesänderung bis Ende 2023 verschoben; nun tritt die Inflationsrechnung ab dem 1. Januar 2024 in Kraft, sofern es zu keiner weiteren Verschiebung kommt.

Der Countdown für die Inflationsanpassung, die eine Korrektur der Bilanzen aufgrund des Kaufkraftverlusts des Geldes auf Basis der aktuellen Kaufkraft vorsieht, hat begonnen. Obwohl die gesetzlich vorgesehenen Voraussetzungen erfüllt waren, wurde die Anwendung durch eine Gesetzesänderung bis Ende 2023 verschoben; nun tritt die Inflationsrechnung ab dem 1. Januar 2024 in Kraft, sofern es zu keiner weiteren Verschiebung kommt.

Das System der Inflationsanpassung (Inflationsrechnung), das von einem Teil der Geschäftswelt als „Notwendigkeit“ angesehen wird, während ein anderer Teil es aufgrund der steigenden Steuerlast ablehnt, wird automatisch am 1. Januar 2024 in Betrieb genommen. Die Finanzverwaltung (GİB) hat zudem den Entwurf des Kommuniqués zur Inflationsanpassung, die in der neuen Periode angewendet werden soll, zur Stellungnahme vorgelegt.

Die Forderungen, die von Steuerpflichtigen aufgrund der langjährigen hohen Inflation gestellt, aber nicht erfüllt wurden, wurden Ende Dezember 2003 mit dem Gesetz Nr. 5024 als „Inflationsanpassung“ in unser Steuersystem aufgenommen. Mit dem anschließenden Rückgang der Inflation konnte das System jedoch nur für das Jahr 2004 angewendet werden.

Nazmi Karyağdı, Gründungspartner der Yeni Ekonomi Danışmanlık AŞ., hat alle Fragen zur Inflationsrechnung analysiert.

Karyağdı erklärte, dass bis Ende 2020 keine Notwendigkeit für eine Inflationsanpassung bestand, da die gesetzlich festgelegten Voraussetzungen nicht erfüllt waren, und sagte: „Obwohl die gesetzlich vorgesehenen Voraussetzungen im Jahr 2021, als die Inflation wieder zu steigen begann, erfüllt waren, wurde die Anwendung der Inflationsrechnung durch eine gesetzliche Regelung bis Ende 2023 verschoben.“

„TROTZ HYPERINFLATION NICHT ANGEWENDET“

Damals hatten die Berufsangehörigen des TÜRMOB eine Verschiebung der Anwendung mit der Begründung beantragt, dass sie noch nicht bereit seien. Während die CHP einen Gesetzesentwurf für eine einjährige Verschiebung einbrachte, wurde dieser mit den Stimmen von AK-Partei und MHP abgelehnt. Daraufhin brachte die AK-Partei einen Gesetzesentwurf ein, der die Verschiebung auf 2 Jahre verlängerte; die Regelung wurde trotz des Widerstands der İYİ-Partei am 20. Januar 2022 als Gesetz Nr. 7352 verabschiedet.

Nazmi Karyağdı wies darauf hin, dass mit dieser Verschiebungsentscheidung die Jahre 2022 und 2023 trotz Hyperinflation nicht der Inflationsanpassung unterzogen wurden.

Hier sind die Antworten von Nazmi Karyağdı auf alle Fragen zur Inflationsrechnung:

- Was sind die Voraussetzungen für die Einführung der Inflationsanpassung?

Normalerweise ist eine Inflationsanpassung zwingend erforderlich, wenn der Erzeugerpreisindex (ÜFE) im laufenden Jahr 10 % und in den letzten drei Jahren 100 % übersteigt.

Gemäß der Bestimmung in der Verschiebungsregelung von 2022 müssen jedoch die Bilanzen zum 31.12.2023 der Inflationsanpassung unterzogen werden, unabhängig davon, ob die Voraussetzungen für die Inflationsanpassung erfüllt sind oder nicht.

- Was ist eine Inflationsanpassung?

Es handelt sich um den Prozess, bei dem eine Bilanz, die aufgrund des Kaufkraftverlusts des Geldes nicht die tatsächliche Situation widerspiegelt, auf Basis der aktuellen Kaufkraft korrigiert wird.

Mit anderen Worten: Die Inflationsanpassung ist der Prozess, bei dem nicht-monetäre Vermögenswerte und Ressourcen (z. B. Rohstoffe, Materialien, Handelswaren, im Voraus bezahlte Ausgaben, Beteiligungen, verbundene Unternehmen, Grundstücke und Boden, Gebäude, Maschinen, Anlagen und Geräte, Fahrzeuge, immaterielle Rechte, Sonderkosten, Eigenkapitalposten, Schulden, angepasster Gewinn/Verlust, Rücklagen in der Passiva, Rückstellungen …) auf ihre aktuellen Werte gebracht werden.

- Was ist eine Inflationsanpassung nicht?

Es ist kein Prozess, bei dem der am Jahresende berechnete Handelsgewinn oder -verlust mithilfe eines Koeffizienten von der Inflation bereinigt wird, um den tatsächlichen Gewinn oder Verlust zu berechnen.

Es bedeutet nicht, dass alle Unternehmen weniger Steuern zahlen. Je nach Struktur ihrer Bilanz können sie infolge der Inflationsanpassung mehr oder weniger Steuern zahlen.

- Können alle Steuerpflichtigen eine Inflationsanpassung durchführen?

Die Grundvoraussetzung für ein Unternehmen, eine Inflationsanpassung durchzuführen, ist, dass es einkommen- oder körperschaftsteuerpflichtig ist und die Bücher nach dem Bilanzprinzip führt.

Gewerbliche Steuerpflichtige, die ihre Bücher nach dem Einnahmen-Ausgaben-Prinzip führen, Freiberufler wie Anwälte, Ärzte, SMMM (selbstständige Buchhalter), YMM (vereidigte Wirtschaftsprüfer), Personen mit landwirtschaftlichen Einkünften, Mieteinkünften, Zinserträgen, Dividenden usw. (Kapitalerträge) sowie Lohnempfänger fallen nicht unter die Inflationsanpassung.

Andererseits wurden bei der Inflationsanpassung von 2004 Unternehmen, deren Nettoumsatzsumme oder Bilanzsumme einen bestimmten Betrag überstieg, dazu verpflichtet.

Daher wird das Ministerium für Schatz und Finanzen auch für 2024 eine entsprechende Festlegung treffen. In diesem Fall werden Unternehmen ab einer bestimmten Größe unter die Inflationsanpassung fallen.

- Wird die Inflationsanpassung der Bilanzen zum Jahresende 2023 die zu zahlende Steuer verändern?

Die betroffenen Steuerpflichtigen werden ihre Bilanz für 2023 in jedem Fall anpassen. Die Steuererklärungen werden jedoch auf Basis der vor der Anpassung ermittelten Gewinne/Verluste abgegeben.

Der aus der Inflationsanpassung 2023 resultierende Gewinn/Verlust-Unterschied wird in der Gewinn/Verlust-Rechnung der Vorjahre ausgewiesen; der Gewinn wird nicht besteuert und der Verlust aus dem Vorjahr wird nicht als Verlust berücksichtigt.

- Wie viele Arten von Bilanzen werden Unternehmen Ende 2023 erstellen?

Unternehmen, die unter die Inflationsanpassung fallen, werden zum Jahresende 2023 zwei Bilanzen erstellen: eine Bilanz ohne Inflationsanpassung und eine Bilanz mit Inflationsanpassung.

- Wird die Inflationsanpassung ab 2024 in jedem vorläufigen Steuerzeitraum durchgeführt?

Nach den aktuellen ÜFE-Raten scheint es so, als ob ab dem 1. vorläufigen Steuerzeitraum 2024 eine Inflationsanpassung mit steuerlichen Auswirkungen durchgeführt wird, da das Steuerverfahrensgesetz vorschreibt, dass eine Inflationsanpassung durchgeführt werden muss, wenn der Erzeugerpreisindex (ÜFE) im laufenden Jahr 10 % und in den letzten drei Jahren 100 % übersteigt.

Denn Stand September 2023 liegt der Anstieg des ÜFE in den letzten drei Jahren bei 433,84 Prozent und der jährliche ÜFE-Anstieg bei 47,44 Prozent. Sobald die Voraussetzungen für die Inflationsanpassung zum Zeitpunkt des vorläufigen Steuerzeitraums entfallen, endet auch die Inflationsanpassung.

- Führt die Inflationsanpassung bei jedem Unternehmen zum gleichen Ergebnis?

Es wäre nicht korrekt zu sagen, dass die Inflationsanpassung bei allen Unternehmen zum gleichen Ergebnis führt. Die Inflationsanpassung wirkt sich je nach Bilanzstruktur der Unternehmen unterschiedlich aus. Daher führt sie bei jedem Unternehmen zu unterschiedlichen steuerlichen Ergebnissen.

In welche Richtung sich die Inflationsanpassung bei einem Unternehmen auswirkt, kann durch eine Mehrfachbewertung wie die Struktur des Anlagevermögens, das Eigenkapital/Verschuldungsverhältnis und die Zeitpunkte der Aktivierung des Anlagevermögens ermittelt werden. Daher ist es am besten, jedes Unternehmen einzeln zu bewerten, anstatt zu verallgemeinern. Jede Art von Verallgemeinerung auf dem Markt ist irreführend.

- Für wen hat die Inflationsanpassung positive Auswirkungen?

a) Unternehmen mit starkem Anlagevermögen und Lagerbeständen,

b) Unternehmen mit starkem Eigenkapital und geringerer Nutzung von Fremdkapital.

- Für wen hat die Inflationsanpassung negative Auswirkungen?

i) Unternehmen, die mehr Fremdkapital als Eigenkapital nutzen,

ii) Unternehmen mit geringem Anlagevermögen und niedrigen Lagerbeständen,

iii) Unternehmen, die Fremdkapital nutzen, inaktiv sind und sich nicht in Liquidation befinden.

- Kann die Inflationsanpassung wie 2021 erneut verschoben werden?

Wenn eine neue gesetzliche Regelung getroffen wird, ist das natürlich möglich. Aber heute zu sagen, dass sie verschoben werden kann, käme Spekulation gleich.

- Werden auch börsennotierte Unternehmen der Inflationsanpassung unterliegen?

Börsennotierte Unternehmen werden die Inflationsanpassung aus steuerlicher Sicht durchführen.

Es muss jedoch vom Ausschuss für öffentliche Rechnungslegung und Revisionsstandards (KGK) bekannt gegeben werden, ob Unternehmen, die die türkischen Finanzberichterstattungsstandards (TFRS) oder den Finanzberichterstattungsstandard für große und mittlere Unternehmen anwenden, im Rahmen von TMS 29 eine Inflationsanpassung in ihren Finanzberichten vornehmen werden.

Wenn wir die 3-Jahres- und jährlichen VPI-Raten betrachten, die der KGK als Kriterium heranzieht, sehen wir, dass die Anstiegsrate Stand September 2023 bei 254,36 Prozent bzw. 61,53 Prozent liegt. In diesem Fall ist es möglich vorherzusehen, dass auch für börsennotierte Unternehmen eine Inflationsanpassung durchgeführt wird.

- Welche Erfahrungen haben wir mit der Inflationsanpassung gemacht, die 2004 einmalig angewendet wurde?

Um es offen zu sagen: Die Inflationsanpassung von 2004 wurde in vielen Unternehmen unvollständig, übermäßig oder fehlerhaft angewendet. Da sie danach nicht mehr angewendet wurde und das Finanzministerium in dieser Hinsicht nicht viele Prüfungen durchführte, zahlten die Unternehmen entweder zu wenig oder zu viel Körperschaftsteuer.

Daher ist es von großer Bedeutung, die Inflationsanpassungen in der neuen Periode korrekt durchzuführen, um:

- Nicht zu wenig oder zu viel Steuern zu zahlen und

- Bei einer möglichen zukünftigen Steuerprüfung keine strafrechtlichen Sanktionen zu riskieren.

WARNUNG VOR DER BESTEUERUNG FIKTIVER GEWINNE DURCH TÜRMOB

Der Vorsitzende des TÜRMOB, Emre Kartaloğlu, der den Entwurf des Kommuniqués und die Anwendung der Inflationsanpassung gegenüber EKONOMİ bewertete, sagte, dass der Entwurf die Erwartung der Geschäftswelt, dass „fiktive Gewinne nicht besteuert werden“, teilweise erfüllen könnte. Kartaloğlu teilte mit, dass für einige Unternehmen die steuerpflichtigen Gewinnbeträge überraschend steigen könnten. Kartaloğlu betonte, dass das grundlegende Ziel der Inflationsanpassung neben der Aktualisierung der Bilanzen von historischen Werten auf den Wert des Bilanzstichtags auch darin bestehen sollte, sicherzustellen, dass fiktive Gewinne nicht besteuert werden.

„Bei KMU kann eine Steuerlast entstehen“

Bei unseren Unternehmen (wir bewerten die Situation der Unternehmen in unserem Land, insbesondere in der KMU-Klasse, als solche), die ihre nicht-monetären Vermögenswerte (Lagerbestände, Inventar, Maschinen und Ausrüstungen, finanzielle und materielle sonstige Anlagevermögenswerte, Investitionen usw.) anstelle von Eigenkapital mit monetären Verbindlichkeiten finanzieren, die nicht der Inflationsanpassung unterliegen, wird ab 2024 aufgrund der Inflationsanpassung eine Steuerlast auf (unserer Meinung nach fiktive und noch nicht realisierte) Gewinne entstehen. Im Gegensatz dazu wird bei unseren Unternehmen, deren nicht-monetäre Vermögenswerte unter ihren monetären Vermögenswerten liegen und die ihre monetären Vermögenswerte und geringen nicht-monetären Vermögenswerte mit starkem Eigenkapital finanzieren und eine geringe Verschuldung aufweisen (wir bewerten die Situation von Banken usw., die im Finanzsektor tätig sind, als solche), im Jahr 2024 infolge der Inflationsanpassung ein Verlustfaktor entstehen, was zu einer Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage dieser Unternehmen führen kann.

„Wir sind bereit, aber ist die Geschäftswelt bereit?“

Emre Kartaloğlu erklärte, dass Unternehmen bereits damit begonnen haben zu bewerten, mit welcher Situation sie in der Zeit ab 2024 im Hinblick auf die Inflationsanpassung konfrontiert sein werden, und sagte: „Obwohl wir als Berufsangehörige bereit für die Inflationsanpassung sind, die intensive und komplexe Berechnungen beinhaltet und eher einen technischen Aspekt hat, ist auch die Geschäftswelt bereit?“

Kartaloğlu machte folgende Vorschläge zur Regelung:

- Da in den vorläufigen Steuererklärungen keine Bilanz eingereicht wird und Diskrepanzen zwischen der Frist für den Abschluss der Buchhaltungsunterlagen für den vorläufigen Steuerzeitraum, dem Abschluss der gesetzlichen Bücher und der für die Inflationsanpassung gewährten Zeit entstehen können, sollte die Verpflichtung zur Durchführung der Inflationsanpassung in den vorläufigen Steuerzeiträumen aufgehoben werden,

- Die Anwendung der Inflationsanpassung sollte für Unternehmen, deren Bilanzsumme oder Umsatz unter einem bestimmten Betrag liegt, optional gemacht werden,

- Freiberuflern sollte ebenfalls ermöglicht werden, ihre Anlagevermögenswerte und ihr Inventar der Inflationsanpassung zu unterziehen, um die Kosten für das Anlagevermögen auf ihre aktuellen Werte zu bringen.

- Für Anlagevermögensposten sollten aggregierte Methoden festgelegt werden, um die Durchführung von Anpassungsprozessen zu ermöglichen.

Nachrichtenquelle: 12punto