Wie sollte ein faires und transparentes Steuersystem aufgebaut sein?

Die türkische Steuergesetzgebung befindet sich seit Jahren in einem ständigen Wandel. Während für jedes neue Problem gesetzliche Regelungen getroffen werden können, werden im Rahmen der der Verwaltung eingeräumten weitreichenden Befugnisse Steuern durch Regelungen eingeführt oder abgeschafft, die gegen die Verfassung und die normativen Besteuerungsprinzipien verstoßen. Die Normenhierarchie wurde kontinuierlich verletzt.

Das Ergebnis ist, dass sich das türkische Steuersystem in eine Struktur verwandelt hat, die aufgrund zahlreicher inkompatibler Gesetzesartikel und Verwaltungsvorschriften zu Anwendungsschwierigkeiten führt. Daher muss das türkische Steuersystem unter Berücksichtigung sozialpolitischer Aspekte neu gestaltet werden.

Die Grundvoraussetzung für ein nachhaltiges und gesundes türkisches Steuersystem ist die Berücksichtigung der Anliegen aller an der Besteuerung beteiligten Parteien. Die Anwendbarkeit einer Steuergesetzgebung, die mit normativen Besteuerungsprinzipien im Einklang steht, hängt vom Verhalten der Entscheidungsträger im Steuersystem ab.

Daher ist es notwendig, die Beteiligung der folgenden Akteure sicherzustellen, die Teil des Steuersystems sind:

- Der Steuerpflichtige als Steuerzahler und Wähler,

- Die Steuerverwaltung, die für die faire und transparente Anwendung der Steuergesetze verantwortlich ist,

- Die Steuerprüfung, die für die Kontrolle der korrekten Anwendung der Steuergesetze zuständig ist,

- Die Steuergerichtsbarkeit, die für die Überprüfung der Anwendung der Steuergesetze im Rahmen der geltenden Gesetzgebung verantwortlich ist,

- Die Fachleute, die als Brücke zwischen dem Steuerpflichtigen und der Verwaltung fungieren,

um deren Forderungen, Prognosen und Erwartungen einzuholen.

Darüber hinaus müssen der Entwicklungsstand der Wirtschaft, die soziologische Struktur, psychologische Faktoren sowie gesetzliche Regelungen außerhalb des Steuerrechts berücksichtigt werden. Die auf Basis dieser Daten zu treffenden Regelungen sollten im Rahmen eines gesellschaftlichen Konsenses umgesetzt werden. Nur so lässt sich der Steuerwiderstand minimieren und die Steuerehrlichkeit erhöhen.

Darüber hinaus wird die Entwicklung unparteiischer, effektiver, transparenter und rechtskonformer Verhaltensweisen der Steuerverwaltung, der Steuerprüfung und der Steuergerichtsbarkeit sowie die Anpassung der Gesetzgebung an die Erfordernisse der Wirtschaft die Steuerehrlichkeit stärken, sofern sie die verfassungsrechtlich garantierten Prinzipien kompromisslos einhalten:

- Leistungsfähigkeit,

- Gesetzmäßigkeit,

- Rechtssicherheit,

Diese Prinzipien müssen ohne Kompromisse enthalten sein, um die Steuerehrlichkeit zu festigen.

Eine weitere Voraussetzung für die Steuerehrlichkeit ist, dass die Entscheidungsträger, die für die Bereitstellung öffentlicher Finanzmittel verantwortlich sind, ausreichend Garantien dafür bieten, dass die Gelder, die den Steuerpflichtigen unter dem Namen Steuern entzogen und in öffentliches Eigentum überführt werden, im Rahmen eines sozialen Konsenses ausgegeben werden. Andernfalls ist es nicht möglich, den natürlichen Widerstand gegen Steuern auf ein akzeptables Maß zu senken.

Informationen darüber, nach welchen Standards öffentliche Ausgaben getätigt werden, müssen in aller Transparenz veröffentlicht werden; das heißt, der Gesellschaft muss erklärt werden, wie, zu welchem Zweck, wo und für wen die unter dem Namen Steuern eingenommenen Gelder ausgegeben werden.

Die Steigerung des allgemeinen Wohlstandsniveaus, die Sicherung des Friedens, die Beseitigung der Ungleichheit bei der Einkommensverteilung und die Umsetzung einer Politik, die ein soziales Leben mit individuellen Rechten und Freiheiten vorsieht, sind nur durch die gleichzeitige Konzeption und Umsetzung von politischen Änderungen bei den öffentlichen Einnahmen und Ausgaben möglich.

Das neue Steuersystem, dessen notwendige Eigenschaften oben beschrieben wurden, sollte unter Berücksichtigung der folgenden Prozesse und Kriterien strukturiert werden.

Der Steuerbeirat innerhalb des Ministeriums für Schatz und Finanzen sollte so strukturiert sein, dass er alle an der Besteuerung beteiligten Parteien einbezieht, und bei Gesetzesänderungen sollten Stellungnahmen und Vorschläge eingeholt werden.

Wie beim Körperschaftsteuergesetz sollten auch die Beziehungen anderer materieller Steuergesetze zueinander als Ganzes betrachtet werden. Die materiellen Steuergesetze sowie die Verfahrensgesetze, wie das Steuerverfahrensgesetz und das Gesetz über das Einziehungsverfahren öffentlicher Forderungen, sollten neu geordnet werden.

Änderungen an Gesetzestexten sollten nicht, wie derzeit praktiziert, nur auf die Lösung konkreter Probleme abzielen, sondern den Charakter abstrakter Rechtsnormen haben, die andere gesetzliche Bestimmungen im Zusammenhang mit Steuergesetzen berücksichtigen.

Bei gesetzlichen Regelungen sollten die verfassungsrechtlich geschützten Prinzipien der Besteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit, Unparteilichkeit, Gesetzmäßigkeit und Rechtssicherheit beachtet werden.

Unter Berücksichtigung des wirtschaftlichen Entwicklungsstandes und des Außenhandelsvolumens sollte eine Harmonisierung mit internationalen Regeln (EU-Besitzstand, Welthandelsabkommen, OECD usw.) erfolgen.

Die Steuerbasis sollte verbreitert und die Ungleichheit bei der Einkommensverteilung beseitigt werden. Das Recht der Steuerpflichtigen muss respektiert werden. Verwaltungsakte sollten der gerichtlichen Kontrolle unterliegen, um Willkür zu verhindern. Der Exekutive sollten keine weitreichenden Befugnisse zur Einführung oder Abschaffung von Steuern eingeräumt werden.

Die Umsetzung von Gesetzesänderungen im laufenden Zeitraum stört die Planung der wirtschaftlichen Entscheidungsträger. Daher sollte an dem Prinzip festgehalten werden, dass Änderungen in Übereinstimmung mit der Verfassung erst in den folgenden Besteuerungsperioden in Kraft treten.

Prof. Dr. Duran BÜLBÜL